При сдаче в аренду нежилых помещений физическое лицо должно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя

Межрайонная инспекция ФНС России №29 по Свердловской области информирует:

В соответствии с письмом Министерства финансов России от 24 июня 2016 г. № 03-11-11/37017 "О налогообложении доходов физлица от сдачи в аренду нежилого помещения”, физические лица, сдающие в аренду нежилые помещения, должны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. В частности, если гражданин ведет самостоятельную деятельность на свой риск с целью получения систематической прибыли от пользования таким имуществом, то это относится к предпринимательской деятельности (ст. 2 ГК РФ). Значит, он должен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя с указанием аренды, как основного вида деятельности. При этом юридическое лицо ему образовывать не нужно (ст. 23 ГК РФ). 

Доходы, полученные от сдачи в аренду нежилого помещения, подлежат налогообложению. Индивидуальный предприниматель  имеет возможность самостоятельно выбирать налоговый режим. Для данного вида деятельности могут быть применены общий режим налогообложения, Упрощенная система налогообложения, ЕНВД или Патентная система налогообложения (гл.23, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ).

 

В случае применения общего режима налогообложения физическое лицо должно будет представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход, и заплатить 13% от полученного дохода (за минусом вычетов) не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). 

При  применении упрощенной системы налогообложения (УСН), если объектом налогообложения физлицо примет доходы, то налоговая ставка составит 6% от полученных от аренды средств. Причем субъекты РФ могут законодательно устанавливать ставку в диапазоне от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Если же физическое лицо объектом налогообложения примет доходы за вычетом расходов, то налоговая ставка составит 15%. Субъекты могут ее менять в пределах от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также региональные власти могут устанавливать ставку 0%, когда речь идет о налоговых каникулах (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). На УСН налог платится ежеквартально (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Декларацию необходимо подавать раз в год ( подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, должен заплатить налог на вмененный доход по ставке 15%. При этом муниципалитеты, городские округа, города федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь могут установить ставки в пределах от 7,5 до 15% (п. 1-2 ст. 346.31 НК РФ). Налоговая декларация по налогу подается ежеквартально (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Уплата производится также раз в три месяца (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). 

В случае применения патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель  платит 6% от потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Уплата производится несколько раз в год (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Налоговая декларация не предоставляется (ст. 346.52 НК РФ).