Вопросы, поступившие на горячую линию «Налог на доходы физических лиц – обязанности налоговых агентов»

1. Какой установлен порядок предоставления Расчета сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ?

Ответ:      С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев (по форме 6 - НДФЛ) по срокам - не позднее последнего дня месяца, следующего за указанными отчетными периодами, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (далее - Расчет). Таким образом,  Расчет за первый квартал 2016 года должен быть предоставлен не позднее 04 мая 2016 года (так как последний день месяца 30 апреля падет на выходной день, первый рабочий день - 04 мая).

     Расчет представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи  с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя. При численности физических лиц (получивших доходы в налоговом периоде) до 25 человек налоговые агенты могут представлять Расчет на бумажном носителе.  Расчет на бумажном носителе предоставляется по утвержденной машиноориентированной форме, заполненной от руки либо распечатанной на принтере. 

2. Куда представляется Расчет по форме 6-НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения?

Ответ:     В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации  налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, представляют Расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган соответственно по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры. 

3.  Какая предусмотрена ответственность за непредставление налоговым агентом в установленный срок Расчета по форме 6-НДФЛ?

Ответ: Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного срока для его представления.   Представление налоговым агентом налоговому органу расчета по форме 6-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

  Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, если расчет по форме 6-НДФЛ не был представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока.

4. Должен ли индивидуальный предприниматель представлять нулевой Расчет по форме 6-НДФЛ?

Ответ:  В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса возлагается на российские организации, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса.

     Таким образом представлять расчет 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц.

     В случае отсутствия выплат налогоплательщикам доходов, указанных в пункте 2 статьи 226 Кодекса, организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации представлять «нулевой» расчет 6-НДФЛ не обязаны.