Вопрос: 

Мне пришло по почте информационное письмо о том, что я продал транспортное средство в 2012 году. Но продал я его за меньшую цену, чем покупал. Нужно ли мне в таком случае предоставлять налоговую декларацию?

Ответ:

Если транспортное средство находилось в собственности более 3 лет, то декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представляется, т.к. доход от продажи автомобиля в этом случае не облагается налогом. Если автомобиль находился в собственности менее 3 лет, то Вам необходимо представить декларацию не позднее 30 апреля 2013 года, в которой необходимо указать сумму выручки от продажи автомобиля и расходы на его покупку. 

 В Вашем случае  уплачивать налог не придется, поскольку сумма расходов по приобретению автомобиля выше, чем сумма дохода от его продажи. За несвоевременное представление декларации даже при отсутствии налога налагается штраф 1000 рублей.

Вопрос:   

В 2012 г. получил от Администрации бесплатно земельный участок под индивидуальное жилищное строительство. Надо ли платить налог и представлять налоговую декларацию? 

Ответ:

Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пункт 41 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) дополнен абзацем 2, в соответствии с которым с 1 января 2009 года освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиком в собственность бесплатно в виде жилого помещения и (или) земельного участка из государственной или муниципальной собственности в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации.

Исходя из новой нормы закона, доход в виде полученного бесплатно земельного участка не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и, учитывая положения статей 228, 229 Кодекса, обязанность по представлению налоговой декларации формы №3-НДФЛ в связи бесплатным получением земельного участка отсутствует. 

Вопрос:  

Произошло затопление квартиры с верхнего этажа. По договору 

добровольного страхования получена страховая выплата на ремонт квартиры.

Полученная сумма направлена на частичное покрытие убытков.

Нужно ли составлять декларацию на полученную сумму от страховой компании и платить НДФЛ.

Ответ:

В пункте 4 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая доход, подлежащий налогообложению определяется, в случае повреждения застрахованного имущества, как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) – если ремонт не проводился, либо стоимостью ремонта, увеличенными на уплаченные по страхованию этого имущества страховых взносов.

В случае если с учетом приведенных норм возникла сумма облагаемого дохода, то страховая компания – источник его выплаты, на основании статьи 226 Кодекса должна будет выполнить обязанности налогового агента и удержать из доходов застрахованного лица сумму налога на доходы и перечислить ее в бюджет. Обязанность представить декларацию возникнет у физического лица только в случае, если при получении дохода, исчисленного в вышеуказанном порядке, сумма налога не будет удержана страховой компанией. В этом случае на основании пункта 5 статьи 226 Кодекса страховая компания должна будет известить налогоплательщика и налоговый орган о факте не удержания налога.

Вопрос: 

Возникает ли обязанность уплачивать налог на доходы в случае дарения квартиры бабушкой внуку? 

Ответ:

Статья 217 Кодекса содержит перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Так, в соответствии с пунктом 18.1 указанной статьи не подлежат налогообложению доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). 

Таким образом, сделка дарения, совершенная между близкими родственниками, не образует объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц ни у дарителя, ни у одаряемого.

Вопрос: 

Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц дотации, выплачиваемые организацией работникам в соответствии с условиями коллективного договора за счет чистой прибыли на содержание ребенка в детском дошкольном учреждении одному из родителей, путем перечисления денежных средств на банковский счет родителя? 

Ответ:

Виды доходов, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), определены в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Пунктом 42 ст. 217 Кодекса установлено, что средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат обложению НДФЛ.

При этом согласно письму ФНС России от 17.09.2009 № ШС-22-3/719 пункт 42 ст. 217 Кодекса не содержит ограничений по форме собственности образовательных учреждений и источнику их финансирования.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 52.2 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» (далее – Закон № 3266-1) в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих образовательные организации, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, родителям (законным представителям) выплачивается компенсация части родительской платы.

Компенсации части родительской платы производятся за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Выплаты на вышеуказанные цели, произведенные за счет иных источников, (в том числе и за счет чистой прибыли организации в соответствии с условиями коллективного договора), не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле ст. 52.1 Закона № 3266-1, соответственно, такие выплаты не подпадают под действие п. 42 ст. 217 Кодекса и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

 

Вопрос:

Мной в 2012 году была продана квартира за 2 600 000 рублей. Эту квартиру я покупал в 2011 году за 1 900 000 рублей. Нужно ли уплачивать налог на доходы и в каком размере?   

Ответ:

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации и, на основании статей 209, 210 Кодекса, образует налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в перечисленном имуществе, находящимся в собственности менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на имущественный вычет налогоплательщик вправе доходы, полученные от продажи имущества уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества.

Таким образом, доход от продажи квартиры в сумме 2 600 000 рублей, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц может быть уменьшен Вами на расходы по приобретению этой квартиры в сумме 1 900 000 рублей (при наличии документов, подтверждающих эти расходы). В этом случае сумма налога, подлежащего уплате, составит 91 000 рублей 

((2 600 000 – 1 900 000)*13%). 

В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы на приобретение квартиры, доход от ее продажи при определении налоговой базы может быть уменьшен только на имущественный вычет в сумме 1 000 000 рублей, в этом случае сумма налога, подлежащего уплате, составит 208 000 рублей 

((2 600 000 – 1 000 000)*13%).

Пунктом 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса на физических лиц, получивших доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее 3 лет, возложена обязанность представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший налоговый период (год) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, получив в 2012 году доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, Вы обязаны не позднее 30 апреля 2013 года представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы за 2012 год, в которой отразить сумму полученного дохода. Сумма налога, исчисленного на основании декларации, должна быть уплачена в этом случае не позднее 15.07.2013 года.

Вопрос: 

Мы с супругом в 2012 году продали квартиру, находившуюся в общей долевой собственности менее 3-х лет. В каком размере мы имеем право на имущественный налоговый вычет - в размере 1000000 рублей на обоих или на каждого?

Ответ:

В соответствии с пп.1 п.1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Согласно абзаца3 подпункта 1, пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами указанного имущества пропорционально их доле.

Таким образом, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей распределяется между Вами и Вашим мужем, т.е. по 500000 рублей каждому.

Вопрос: 

Предоставляется ли стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере моему мужу, если я нахожусь в декретном отпуске? 

Ответ:

Согласно абзацу 16 пп.4, п.1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет может предоставляться одному из родителей по выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может только если он имеет на него право, подтвержденные соответствующими документами. В случае если у одного из родителя, а именно у супруги, отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 %, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю она не может.

Вопрос: 

  Мы с мамой приобрели квартиру в общую совместную собственность. Можем ли мы распределить имущественный налоговый вычет, как это делается между супругами? 

Ответ:

В пп.2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ не содержится условий о том, что участники общей совместной собственности обязательно должны быть супругами.