Стандартные налоговые вычеты

Стандартный налоговый вычет применяется в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Этот стандартный налоговый вычет сохраняется до конца календарного года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. Налоговый вычет также предоставляется до конца календарного года в случае смерти ребенка или окончания срока действия (досрочного расторжения) договора о передаче ребенка на воспитание в семью. Если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом, налоговый вычет предоставляется до конца календарного года, в котором ребенку исполнилось 24 года; при этом налоговый вычет сохраняется и на время академического отпуска ребенка, оформленного в установленном порядке в период обучения. Если ребенок окончил учебное заведение в возрасте до 24 лет, стандартный вычет родителям не предоставляется, начиная с месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения. 

Право на получение налоговых вычетов на содержание ребенка (детей) в соответствующих размерах, предусмотренное пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ, подтверждается на основании: 

- свидетельства о рождении ребенка, свидетельства об усыновлении (статус опекуна или попечителя подтверждается решением (или постановлением) органом опеки и попечительства); 

- справки учебного заведения, подтверждающей, что ребенок (приемный ребенок) налогоплательщика (или опекаемый) обучался в соответствующем налоговом периоде по очной форме обучения; 

- справки ВТЭ о получении инвалидности по соответствующему основанию и другими документами. 

Для получения налоговых вычетов на (ребенка) детей в двойном размере единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю ребенка необходимо дополнительно представить документы, подтверждающие их статус единственного родителя (приемного родителя), опекуна или попечителя^ 

- копии свидетельств о рождении детей (свидетельство о рождении ребенка в графе «отец» будет стоять прочерк); 

- вдовам (вдовцам) для получения вычета кроме заявления и свидетельства о рождении ребенка необходимо представить свидетельство о смерти супруга, а также ксерокопию паспорта об отсутствии отметки ЗАГСа о регистрации нового брака; 

- одинокой матери, не состоявшей в браке, 

- ксерокопию паспорта со штампом о разводе при отсутствии отметки ЗАГСа о регистрации нового брака; 

- родители не состоят в браке, а сведения об отце занесены в свидетельство о рождении ребенка со слов матери, это будет зафиксировано в справке о рождении по форме №25 (утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.98г. №1274), которую выдают органы ЗАГСа; 

- признание родителя безвестно отсутствующим 

– выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим. 

В случае получения налоговых вычетов на (ребенка) детей в двойном размере одним из родителей (приемных родителей) по их выбору при условии, что второй родитель (приемный родитель) письменно отказывается от получения данного вычета, только если он имеет на него (в связи с отсутствием дохода)^ 

- в заявлении о предоставлении стандартных налоговых вычетов работник должен указать, что он просит предоставить вычеты на детей в двойном размере; 

- копии свидетельств о рождении детей;

 - справки из учебных заведений и т.д.; 

- копию свидетельства о браке, а также заявление другого родителя (приемного родителя) об отказе от получения налогового вычета с отметкой из бухгалтерии о том, что стандартный налоговый вычет на ребенка ему не предоставляется;

- справку 2-НДФЛ, выданную по месту работы заявителя; 

- справку 2-НДФЛ, выданную по месту работы второго родителя. 

Размер стандартных налоговых вычетов на детей 

 Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на содержание детей определен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Отметим, что этот вычет предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета непосредственно самому налогоплательщику (п.2 ст.218 НК РФ) на каждого ребенка, находящегося на его обеспечении, он полагается родителям (в том числе приемным), супругам родителей, в том числе супруг (супруга приемного родителя), а также опекунам или попечителям. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 

1 400 рублей - на первого ребенка; 

1 400 рублей - на второго ребенка; 

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. 

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется. 

С 01.01.2012г. отменено право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: 

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: 

- для различных категорий граждан и военнослужащих, пострадавших в результате аварий на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк» и при сбросах радиоактивных отходов в реку Теча; 

- для лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия и в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках различных военных объектов; - для инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих; Полный список категорий физических лиц, которым предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб., приведен в пп.1 п.1 ст.218 НК РФ. 

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: 

- для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; 

- для участников Великой Отечественной войны; - для лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания; 

- для бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; 

- для инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; 

- для граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации. 

Полный перечень категорий физических лиц, которым предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 500 руб., установлен в пп.2 п.1 ст.218 НК РФ. Что касается военнослужащих, принимавших участие в боевых действиях на территории иностранных государств и проходящих военную службу в настоящее время, то для них стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. не предусмотрен (письмо Минфина России от 04.08.2008 №03-04-06-01/245). 

Для получения вышеуказанных стандартных налоговых вычетов налогоплательщикам необходимо представить документы, подтверждающие их принадлежность к одной или нескольким льготным категориям. Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, то ему предоставляется максимальный из них (п.2 ст.218 НК РФ).