Имущественные налоговые вычеты
Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья
Имущественный вычет предоставляется в сумме, затраченной на приобретение жилого дома,
квартиры, комнаты, долей в них, земельного участка для индивидуального жилищного строительства
и земельного участка вместе с жилым домом. Вычет также предоставляется в сумме процентов,
уплаченных за пользование заемными средствами,
направленными на приобретение перечисленного имущества.
Максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей, без учета
суммы процентов за пользование заемными средствами (вычет в сумме
уплаченных процентов можно получить без каких-либо ограничений).
Если недвижимость приобретена в общую долевую собственность, то
размер вычета распределяется в соответствии с долями собственников.
При приобретении объекта недвижимости в общую совместную собственность имущественный вычет распределяется между совладельцами самостоятельно, на основании подписанного ими письменного заявления.
Правом на такой имущественный вычет можно воспользоваться только
1 раз в жизни.
Вычет не предоставляется в случае приобретения имущества у взаимозависимых лиц (родственники, супруги) и в случае, если оплата имущества
была произведена за счет средств иных лиц.
Для получения имущественного вычета следует по окончании года представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Для получения вычета, как правило, необходимо
заполнять следующие листы декларации:
за 2012, 2013 годы — страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «А»,
«Ж1» и «И»; за 2014 год - страницу 1 (титульный лист), разделы 1 и 2, Листы "А", "Д1".
Для подтверждения права на вычет к декларации необходимо приложить
подтверждающие документы, к которым относятся:
Договор приобретения (долевого участия в строительстве) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
Свидетельство о государственной регистрации права и (или) акт приема-передачи объекта недвижимости (при приобретении квартиры, комнаты или долей (доли) в них по договору долевого участия в строительстве);
Документы, подтверждающие оплату (например, платежные поручения,
банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя
на счет продавца);
Заявление о распределении вычета между супругами (при общей доле-
вой собственности не представляется);
Заявление на возврат НДФЛ.
При представлении декларации сумма налога, удержанная по месту работы за истекший год, будет возвращена на счет налогоплательщика в банке.
Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив
это право в налоговом органе.
Для этого в налоговый орган по месту жительства предоставляется заявление (в произвольной форме) на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением перечисленных
выше документов, подтверждающих это право. После проверки заявления и
документов (в течение 30 дней), налоговым органом будет выдано уведомление о праве на имущественный вычет, которое нужно предоставить работодателю. Это уведомление будет являться для работодателя основанием для
не удержания из выплачиваемых физическому лицу доходов суммы НДФЛ с
момента получения уведомления до конца текущего года.
Не зависимо от того, каким способом налогоплательщик заявил право на
имущественный налоговый вычет (в налоговом органе или у работодателя)
его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного
использования без каких-либо временных ограничений.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них облагаемых
доходов остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет.
Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 предыдущих года (но не ранее года, в котором возникло право на вычет), при этом срок обращения в налоговый орган для получения
вычета в течение года — не ограничен.
Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества
При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц. Из этого вытекает обязанность физического лица представить в налоговый орган по месту своего жительства (пребывания) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой полученный доход должен быть отражен. Декларация представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход (по доходам за 2014 год – не позднее 30 апреля 2015 года).
Наличие обязанности по представлению декларации не всегда означает наличие обязанности по уплате налога с полученных доходов.
При декларировании доходов от продажи имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере:
- при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков долей в указанном имуществе имущественный вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но превышающей в целом 1 000 000 рублей;
- при продаже прочего имущества вычет предоставляется в сумме, равной сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 рублей.
Если суммы, полученные от продажи имущества той или иной категории, не превышают не облагаемые минимумы (1 000 0000 рублей и 250 000 рублей), то обязанность по представлению деклараций остается, а обязанности по уплате налога не возникает.
Вместо перечисленных имущественных налоговых вычетов сумму дохода, полученного от продажи имущества, можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества.
Если проданное имущество ранее было приобретено по цене, равной цене продажи или большей (что может быть подтверждено имеющимися у налогоплательщика документами), то обязанности по уплате налога также не возникает.
В случае если суммы, полученные от продажи, превышают установленные не облагаемые минимумы или расходы по приобретению этого имущества, то налог на доходы по ставке 13% исчисляется с суммы такого превышения.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту своего жительства с обязательным заполнением следующих листов декларации:
за 2012, 2013 годы — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А» и «Е»;
за 2014 год - страница 1, разделы 1 и 2, а также листы «А» и «Д2».
В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями.
При продаже имущества, находящегося в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами по их договоренности.
Имущественный вычет не распространяется на случаи продажи имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.
Необходимо помнить, что в случае реализации имущества, находящегося в собственности 3 года и более, необходимости в предоставлении декларации и уплате налога не возникает.
информационный портал