Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области разъясняет:

Как определить базу  по налогу на доходы 

при продаже имущества с рассрочкой платежа.

    При продаже налогоплательщиками жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в их собственности менее трех лет, они вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

    Так, если налогоплательщик купил квартиру за 3 млн рублей, а спустя год продает за 5, то он обязан уплатить налог на доходы физических лиц только с 2 млн. рублей.

  При этом в Налоговом кодексе не указан порядок учета налогоплательщиком документально подтвержденных расходов, принимаемых в уменьшение суммы облагаемых налогом доходов, полученных от продажи имущества с рассрочкой платежа в разных налоговых периодах.

   Поскольку уменьшение суммы облагаемых налогом доходов, полученных от продажи имущества (в том числе с рассрочкой платежа) на сумму документально подтвержденных расходов является правом налогоплательщика, налогоплательщик может самостоятельно определять порядок учета таких расходов, принимаемых в уменьшение в разных налоговых периодах.

    Если продавец договорился с покупателем о рассрочке платежа на два года по 2,5 млн рублей, то он имеет право в любом из этих периодов учесть расходы по приобретению квартиры (например, в первом налоговом периоде задекларировать доход в размере 2,5 млн. рублей и расходы в размере 2,5 млн. рублей, тем самым уменьшив налоговую базу до нуля, в следующем налоговом периоде задекларировать доход в размере оставшихся 2,5 млн. рублей и расходы в размере оставшихся 0,5 млн. рублей).